ФЛП перешли из общей системы налогообложения на упрощенную: как отчитываться

Физическое лицо – предприниматель,  который в I квартале текущего года находился на общей системе налогообложения, а со II квартала — на упрощенной системе налогообложения должен:

• подать квартальную налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам I квартала и уплатить авансовый платеж по НДФЛ;
• подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 9 февраля года, следующего за отчетным, и в срок, предусмотренный для уплаты НДФЛ, оплатить военный сбор в размере 1,5% чистого налогооблагаемого дохода.

Об этом сообщает Вестник ГФСУ. Аналогичное разъяснение изложено в сообщении ГУ ГФС в Тернопольской области.

В соответствии с п. п. 1.1 п. 16 прим. 1 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 НКУ, в частности, физическое лицо — резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Ставка сбора составляет 1,5 процента объекта налогообложения, определенного п. п. 1.2 п. 16 прим. 1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.

Согласно п. п. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 НКУ общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно ст. 177 НКУ.

Объектом налогообложения физического лица – предпринимателя является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Поскольку согласно п. п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 НКУ доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения в соответствии с НКУ, не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц, то соответственно физические лица – предприниматели, которые находится на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от начисления и уплаты военного сбора.

Физические лица – предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или те, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог до вступления в силу НКУ, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения.

Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные п. g. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ, которые наступят в отчетном налоговом году.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.